Κύπρος: Αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών μεταξύ κρατών μελών του Οργανισμού Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (ΟΟΣΑ)

Ο Οργανισμός Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (ΟΟΣΑ) έχει προχωρήσει στην ανάπτυξη ενός Προτύπου το οποίο καθορίζει την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών (Common Reporting Standard – CRS) μεταξύ των χωρών μελών (συμπεριλαμβανομένης και της Κύπρου ως μέλος) για καταπολέμηση της φοροδιαφυγής

 

Τι είδους πληροφορίες θα ανταλλάσσονται

Η αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών θα περιλαμβάνει τόκους, μερίσματα, υπόλοιπα λογαριασμών, εισόδημα από ορισμένα προϊόντα ασφάλισης, έσοδα από πώληση χρηματοοικονομικών στοιχείων και άλλα έσοδα ή πληρωμές

 

Ποιοι είναι οι υπόχρεοι αρμόδιοι να παρέχουν πληροφορίες

Οι Κυπριακές τράπεζες και υποκαταστήματα αλλοδαπών τραπεζών, Κυπριακές εταιρείες χρηματοοικονομικής διαμεσολάβησης, Κυπριακά ταμεία συλλογικών επενδύσεων, ασφαλιστικές εταιρείες, καταπιστεύματα χρηματοοικονομικής μορφής κ.α.

 

Πως γίνεται η αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών στην Κύπρο και σε άλλα κράτη μέλη

Οι πληροφορίες αποστέλλονται στην φορολογική αρχή της Κύπρου και στην συνέχεια η φορολογική αρχή της Κύπρου αποστέλλει τις πληροφορίες στην φορολογική αρχή της χώρας (φορολογικής) κατοικίας του φυσικού ή νομικού προσώπου

 

Για ποίους γίνεται η αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών

Για οντότητες – νομικά πρόσωπα

–  Για Κυπριακές οντότητες που λαμβάνουν παθητικό εισόδημα όπως μερίσματα, τόκους, δικαιώματα κλπ σε υφιστάμενους λογαριασμούς (πριν από 1/1/2016). Η αναφορά γίνεται μόνο αν το ύψος του λογαριασμού υπερβαίνει τις 250.000 δολάρια ΗΠΑ ανά χρηματοπιστωτικό ίδρυμα (με εξαίρεση τις μη χρηματοπιστωτικές εταιρείες και εισηγμένες εταιρείες)

–  Για Κυπριακές οντότητες που λαμβάνουν παθητικό εισόδημα όπως μερίσματα, τόκους, δικαιώματα κτλ σε νέους λογαριασμούς (μετά την 1/1/2016). Η αναφορά γίνεται ανεξάρτητα από το οποιοδήποτε ποσό (με εξαίρεση τις μη χρηματοπιστωτικές εταιρείες και εισηγμένες εταιρείες)

Για φυσικά πρόσωπα

Για υφιστάμενους και νέους (από 1/1/2016) λογαριασμούς η αναφορά γίνεται ανεξάρτητα από το οποιοδήποτε ποσό

 

Ποιες Κυπριακές οντότητες εξαιρούνται από την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών

–  Οι Κυπριακές οντότητες που διεξάγουν εμπορικές δραστηριότητες όπως η εμπορία προϊόντων, παροχή υπηρεσιών κλπ συμπεριλαμβανομένων οντοτήτων οι οποίες κατέχουν μετοχές σε θυγατρικές εταιρίες οι οποίες διεξάγουν εμπορικές δραστηριότητες

–  Οι Κυπριακές οντότητες που το λιγότερο από 50% των εσόδων τους προέρχονται από παθητικά εισοδήματα και λιγότερο από 50% των περιουσιακών στοιχειών τους είναι περιουσιακά στοιχεία που παράγουν παθητικό εισόδημα, οι μετοχές τους διαπραγματεύονται σε χρηματιστήρια και οντότητες που ανήκουν σε συγκροτήματα υπό ορισμένες προϋποθέσεις,

–  Οι Κυπριακές οντότητες που έχουν ως δικαιούχους οι οποίοι κατέχουν ή ελέγχουν ίσο ή λιγότερο του 25%

 

Πως γίνεται η πιστοποίηση των λογαριασμών

Για φυσικά πρόσωπα

Γίνεται αυτοπιστοποίηση από τον ίδιο τον κάτοχο του λογαριασμού και είναι έγκυρη μόνο αν είναι υπογραμμένη (ή αλλιώς θετικά επιβεβαιωθεί) από τον κάτοχο λογαριασμού, και περιέχει: το ονοματεπώνυμο, τη διεύθυνση κατοικίας, το κράτος της φορολογικής κατοικίας του, τον αριθμό φορολογικού μητρώου και την ημερομηνία γέννησης

Για Κυπριακές οντότητες ιδιωτικού δικαίου

Η αυτοπιστοποίησης γίνεται από πληροφορίες που είναι διαθέσιμες στο κοινό και από πρόσωπο το οποίο έχει την δυνατότητα να εξασκεί έλεγχο στην οντότητα και είναι έγκυρη μόνο αν είναι υπογραμμένη (ή αλλιώς θετικά επιβεβαιωθεί) από το πρόσωπο αυτό ή από πληρεξούσιο αντιπρόσωπο του ιδίου και περιέχει: το όνομα, τη διεύθυνση, το κράτος φορολογικής κατοικίας, τον αριθμό φορολογικής κατοικίας και την ημερομηνία γέννησης

 

Πληροφορίες προσώπων που δίδονται σε άλλα κράτη μέλη του ΟΟΣΑ

Για φυσικά πρόσωπα και πρόσωπα τα οποία έχουν την δυνατότητα να εξασκούν έλεγχο σε οντότητα αναφέρονται τα στοιχεία της αυτοπιστοποίησης

Για Κυπριακές οντότητες με δραστηριότητες παθητικού εισοδήματος, το κράτος της φορολογικής κατοικίας και τον αριθμό φορολογικού μητρώου. Για οντότητες με δραστηριότητες παθητικού εισοδήματος θα πρέπει να γίνεται αναφορά και στα φυσικά πρόσωπα τα οποία εξασκούν έλεγχο ακόμη και αν κατοικούν στην ίδια χώρα που εδρεύει η οντότητα

 

Χρονικό πλαίσιο και κράτη μέλη του ΟΟΣΑ που ανέλαβαν την υποχρέωση για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών

Τα κράτη που ανέλαβαν την υποχρέωση για αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών από 01/01/2017, και αφορά το έτος 2016 είναι:

Ανγκουίλα, Αργεντινή, Αυστρία, Μπαρμπάντος, Βέλγιο, Βερμούδα, Βουλγαρία, Βρετανικές Παρθένοι Νήσοι, Νησιά Καϋμάν, Χιλή, Κολομβία, Κροατία, Κουρακάο, Κύπρος, Τσεχική Δημοκρατία, Δανία, Δομήνικος, Εσθονία, Νησιά Φερόε, Φινλανδία, Γαλλία, Γερμανία, Γιβραλτάρ, Ελλάδα, Γροιλανδία, Γκέρνσευ, Ουγγαρία, Ισλανδία, Ινδία, Ιρλανδία, Νήσος του Μαν, Ιταλία, Τζέρσευ, Κορέα, Λετονία, Λιχτενστάιν, Λιθουανία, Λουξεμβούργο, Μάλτα, Μαυρίκιος, Μονσερά, Ολλανδία, Νιούε, Νορβηγία, Πολωνία, Πορτογαλία, Ρουμανία, Σαν Μαρίνο, Σεϋχέλλες, Σλοβακία, Σλοβενία, Νότιος Αφρική, Ισπανία, Σουηδία, Τρινιντάντ & Τομπάγκο, Τουρκς & Κάϊκος, Ουρουγουάη, Ηνωμένο Βασίλειο

Τα κράτη που ανέλαβαν την υποχρέωση για αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών από 01/01/2018, και αφορά το έτος 2017 είναι:

Αλβανία, Ανδόρρα, Αντίγκουα & Μπαρμπούντα, Αρούμπα, Αυστραλία, Μπαχάμες, Μπελίζ, Βραζιλία, Μπρουνέϊ, Νταρουσαλάμ, Καναδάς, Κόστα Ρίκα, Κίνα, Γρενάδα, Χόνγκ Κόνγκ, Ινδονησία, Ισραήλ, Ιαπωνία, Μακάο, Μαλαισία, Νησιά Μάρσαλ, Μονακό, Νέα Ζηλανδία, Κατάρ, Ρωσία, Σαίντ Κιτς & Νέβις, Σαμόα, Σαίντ Λουτσία, Σαίντ Βίνσεντ, Σαουδική Αραβία, Σιγκαπούρη, Σαίντ Μάρτεν, Ελβετία, Τουρκία, Ηνωμένα Αραβικά Εμιράτα.

Σημειώνεται ότι οι ΗΠΑ δεν περιλαμβάνονται, παρόλα αυτά η FATCA η οποία εφαρμόζεται από τις φορολογικές αρχές των ΗΠΑ λειτουργεί σε παρόμοια βάση

 

Άλλοι τρόποι ανταλλαγής πληροφοριών μεταξύ κρατών

–  Συνθήκες αποφυγής διπλής φορολόγησης μεταξύ κρατών έπειτα από ειδικό αίτημα της άλλης φορολογικής αρχής. Η αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών υπερβαίνει τα προβλεπόμενα στις συμβάσεις αυτές

–  Διμερείς συμφωνίες μεταξύ κρατών για ανταλλαγή πληροφοριών έπειτα από ειδικό αίτημα της άλλης φορολογικής αρχής

–  Οδηγία της ΕΕ για Διοικητική Συνεργασία στον τομέα της φορολογίας για κράτη μέλη η οποία θα εφαρμόζεται από το έτος 2017 και θα έχει ως βάση τον τρόπο που γίνεται η αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών